Сдача формы 270.00 : можно ли применять вычет в 14 МРП?

Граждане, чей доход не облагается налогом у источника выплаты (например, доходы от аренды недвижимости или торговли на фондовом рынке), должны представить отчёт в налоговые органы, заполнив форму 270.00 (ст. 360 НК РК).

Для доходов, полученных в 2024 году, декларацию следует подать не позднее 15 сентября 2025 года, а уплату индивидуального подоходного налога (ИПН) необходимо осуществить до 25 сентября 2025 года.

Форма подаётся в налоговый орган по месту жительства.

Вопрос, который возникает при этом: возможно ли при оформлении формы 270.00 использовать стандартный налоговый вычет в 14 МРП? Имеет ли физическое лицо право претендовать на него, если доходы не облагаются у источника выплаты?

Обратимся к нормам Налогового Кодекса.

Согласно ст. 636 НК РК, доходы, которые облагаются непосредственно физическим лицом, вычисляются как полученный доход за вычетом корректировок (п. 1 ст. 341 НК РК) и вычетов, перечисленных в п. 1 ст. 342 НК РК.

На основании п. 1 ст. 342 НК РК физическое лицо имеет право применять стандартный налоговый вычет в размере 14 МРП к своему доходу.

Тем не менее, стоит учитывать, что согласно п. 3 ст. 343 НК РК, конкретный вид налогового вычета (включая 1 МЗП) может быть использован только у одного налогового агента за определённый налоговый период. Исключение составляют вычеты по обязательному пенсионному страхованию и на медицинское страхование.

Таким образом, если физическое лицо получило доход, который подлежит декларированию по форме 270.00, и при этом не воспользовалось налоговым вычетом, например, у работодателя по основному месту работы, то при заполнении декларации оно может применить этот вычет (ст. 344 НК РК). Поскольку данная декларация касается доходов за год, допустимо использование вычета в сумме до 12 * 14 = 168 МРП (п. 1 подпункт 1 ст. 346 НК РК).

Если же вычет в размере 14 МРП уже был вычтен из налогооблагаемого дохода у источника выплаты (например, у работодателя), то на него рассчитывать нельзя, так как он уже считается использованным (п. 3 ст. 342 НК РК).

Точно так же обстоят дела и с вычетами, упомянутыми в подпунктах 2 и 3 п. 1 ст. 346 НК РК (вычеты объемом 882 МРП). Эти вычеты также могут быть использованы при подаче декларации по форме 270.00.

К примеру: гражданин не имеет официального трудоустройства по рабочему договору, но за 2025 год получил доход от торговли на фондовом рынке в размере 2 000 000 тенге. Так как право на вычет у работодателя он не использовал, при оформлении формы 270.00 можно вычесть из налогооблагаемого дохода сумму в размере 168 МРП.

Важно помнить, что в процессе заполнения формы 270.00 необходимо учитывать все источники дохода, подлежащие декларированию, включая дополнительный доход, который также может требовать налогообложения. Если у вас есть доходы, полученные от зарубежных источников, то они также должны быть отражены в декларации.

Кроме того, рекомендуем заранее подготовить все необходимые документы, подтверждающие ваши доходы и право на налоговые вычеты, так как это значительно облегчит процесс заполнения декларации и снижения риска возникновения вопросов со стороны налоговых органов.

Если необходимо получить консультацию по заполнению декларации 270.00, рекомендуется обратиться к квалифицированным специалистам, которые помогут разобраться во всех аспектах и использовать все предоставленные налоговым законодательством возможности.