Как рассчитать зарплату сотрудникам без гражданства РК?

При трудоустройстве человека, не являющегося гражданином Казахстана, работодателю необходимо понять, каким образом правильно рассчитать заработную плату такого работника. Следует ли удерживать налог на доходы физических лиц (ИПН) с его заработка? Нужно ли оплачивать социальные отчисления? Рассмотрим эти вопросы подробнее.

Обратимся к Налоговому кодексу Республики Казахстан.

Первым делом необходимо определить, относится ли новый сотрудник (иностранец или человек без гражданства) к категории резидентов или нерезидентов Казахстана. Это будет определять подход к налогообложению его доходов.

Правила признания статуса резидента прописаны в статье 217 Налогового кодекса. Резидентом считается лицо, которое:

• находится на территории Казахстана не менее 183 календарных дней в течение непрерывного 12-месячного периода, заканчивающегося в текущем налоговом периоде;
• временно находится в Казахстане, но имеет здесь центр жизненных интересов (например, обладающее видом на жительство, имеющее супруга или близких родственников, проживающих в Казахстане, либо имеющее собственность в стране, или в собственности супруга или близких родных).

Если сотрудник отвечает критериям резидента, то его доходы облагаются налогом так же, как и у граждан Казахстана. Для нерезидентов предусмотрен иные правила налогообложения.

Согласно пункту 1 статьи 317 Налогового кодекса для резидентов применяется ставка налога в размере 10%, указанная в пункте 1 статьи 320 того же кодекса.

А для нерезидентов, в соответствии с пунктом 3 статьи 317, размер ИПН рассчитывается и удерживается по ставкам, определенным в статье 320 (10%) и пункте 1 статьи 646 (20%) в зависимости от вида дохода.

Согласно пункту 3 статьи 655 ИПН по доходам физических лиц-нерезидентов, подлежащим налогообложению у источника выплаты, рассчитывается налоговым агентом на основании следующих доходов:

• доходы, полученные от работы по трудовому договору в Казахстане;
• доходы в виде материальной выгоды от работодателя;
• надбавки, выплачиваемые в связи с проживанием в стране;
• пенсионные выплаты от накопительного пенсионного фонда-резидента.

Согласно пункту 1 статьи 322 Налогового кодекса облагаются ИПН следующие виды доходов:

• деньги, передаваемые работодателем работнику в наличной или безналичной форме в связи с трудовыми отношениями;
• доходы работника в натуральной форме;
• материальные выгоды, предоставляемые работнику.

Следует отметить, что, согласно пункту 3 статьи 655 ИПН для нерезидентов рассчитывается налоговым агентом без учета каких-либо налоговых вычетов.

Таким образом, к доходам резидентов применяются и различные корректировки (пункт 1 статьи 341 Налогового кодекса) и налоговые вычеты (статья 342 Налогового кодекса). Ставка налога составляет 10%.

Для нерезидента, работающего без гражданства, ИПН по доходам от трудового контракта удерживается по ставке 10%, а социальный налог – по ставке 9,5%. Остальные социальные выплаты за сотрудников без гражданства не начисляются.

Например, если иностранный работник не имеет вида на жительство (нерезидент), расчет его дохода может выглядеть следующим образом (предположим, что его зарплата составляет 200 000 тенге, работодатель – ТОО на упрощенной системе налогообложения).

Как видно, будет уплачено только ИПН по ставке 10%. Другие взносы за такого работника не предусмотрены.

Если же иностранец имеет вид на жительство, то расчет будет следующим:

В этом случае будут удерживаться обязательные пенсионные взносы, ИПН и обязательное страхование на случай потери трудоспособности, а также отпускные платежи от работодателя, что приведет к тому, что на руки работник получит меньшую сумму.

Важно также помнить, что несмотря на отсутствие дополнительных социальных взносов для нерезидентов без гражданства, работодатель все же обязан выполнять свои обязательства согласно трудовому договору, включая предоставление безопасных условий труда и соблюдение трудового законодательства.

Для получения консультаций по расчету заработной платы, налогообложению доходов работников, применению вычетов и помощи в составлении налоговой отчетности можно обратиться к специалистам в данной области. Кроме того, рекомендуется следить за изменениями в законодательстве, так как правила могут меняться, и это может повлиять на учет и налогообложение заработной платы.