Что считается доходом ИП: деньги, поступившие на счет, или суммы выставленных ЭСФ?

Предприниматели и бухгалтеры нередко сталкиваются с вопросом, какие суммы нужно считать доходом, от которых будут рассчитываться налоги. Это могут быть деньги, поступившие на расчетный счет, или суммы, указанные в электронных счетах-фактурах (ЭСФ), выставленных клиентам.

Давайте обратимся к Налоговому кодексу Республики Казахстан.

Согласно общему принципу, изложенному в пунктах 1 и 2 статьи 192 Налогового кодекса, налогоплательщик (или налоговый агент) обязан вести налоговый учет в тенге используя метод начисления.

Метод начисления подразумевает своевременное признание результатов операции и других событий в момент их фактического осуществления (например, при выполнении работ, предоставлении услуг, поставке товаров), а не с момента поступления или выплаты денег или их эквивалента. Это значит, что деньги, поступившие на счет или в кассу, не считаются доходом, который подлежат налогообложению. Гораздо правильнее определить налогооблагаемый доход исходя из фактической реализации.

Согласно статье 225 Налогового кодекса, совокупный годовой доход юридического лица-резидента включает в себя доходы, получаемые из различных источников как на территории страны, так и за ее пределами в течение налогового периода. Доходы из-за границы, независимо от места их выплаты, классифицируются как доходы, не относящиеся к источникам в Казахстане.

В соответствии с пунктами 1-3 статьи 227 Налогового кодекса доходом от реализации признается сумма, получаемая при продаже товаров, выполнении работ или оказании услуг (кроме доходов, которые подлежат учету в соответствии со статьями 228-240 Налогового кодекса и доходов, упомянутых в пункте 4 статьи 258).

Доход от реализации рассчитывается как стоимость проданных товаров, работ и услуг, без учета НДС и акцизов.

Дата признания дохода от реализации определяется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан в области бухгалтерского учета и финансовой отчетности.

Согласно МСФО (IFRS) 15, установлены единые принципы для признания выручки. Компании следует признавать выручку в момент выполнения обязательств по передаче покупателю согласованного товара.

Таким образом, выручка может быть признана только в случае выполнения условий договора. Поскольку выполнение обязательств может растягиваться во времени, выручка может признаваться как в конкретный момент, так и на протяжении определенного периода.

Товары, работы и услуги считаются переданными, когда покупатель получает контроль над ними. Это можно подтвердить либо подписанной накладной, либо актом выполненных работ.

Учитывать доход по выставленным ЭСФ не является корректным, так как не все налогоплательщики обязаны их выписывать в каждом случае.

Согласно пункту 13 статьи 412 Налогового кодекса, выписка ЭСФ не требуется в следующих ситуациях:

• при продаже товаров, работ, услуг с расчетами наличными деньгами при представлении чека контрольно-кассовой машины, через терминалы оплаты или с использованием POS-терминалов;
• при реализации товаров, работ, услуг физическим лицам с расчетами электронными деньгами или средствами электронного платежа;
• при расчетах через банки второго уровня или «Казпочту» за услуги, предоставляемые физическим лицам (например, коммунальные услуги, связь);
• при оформлении перевозки пассажиров на железнодорожном или воздушном транспорте;
• при безвозмездной передаче товаров, выполнении работ или оказании услуг физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями;
• в рамках оказания услуг, предусмотренных статьей 397 Налогового кодекса;
• в деятельности казино, игровых залов и букмекерских контор.

В случаях, предусмотренных подпунктами 2, 5 и 7 пункта 1 статьи 412 Налогового кодекса, выписка ЭСФ также не требуется при реализации:

• физическим лицам, которые используют приобретенные товары для личного потребления;
• физическим или юридическим лицам, относящимся к субъектам микропредпринимательства согласно Налоговому кодексу.

Также стоит отметить, что налогоплательщики, у которых годовой доход не превышает определённый предел, могут применять упрощённую систему налогообложения, что значительно упрощает процесс учета и налоговой отчетности. В этом случае доходы считаются по другим правилам, и предприниматели могут воспользоваться различными льготами.

Итак, доходом для индивидуального предпринимателя следует считать не лишь суммы, поступившие на расчетный счет или в кассу, и не суммы по выставленным ЭСФ. Основное внимание стоит уделить доходам, полученным ИП из источников как внутри страны, так и за ее пределами за налоговый период, руководствуясь методом начисления. В данном случае необходимо опираться на факты передачи товаров, услуг или работ покупателю.

Для правильного учета доходов и налогообложения индивидуальным предпринимателям рекомендуется вести детальный учет всех сделок, включая документацию на услуги и товары, а также сохранять все записи расчетов с клиентами, чтобы иметь возможность в любой момент предоставить доказательства в случае проверки налоговыми органами.